外商投资者在内地设立机构/企业的主要形式
外商投资者在内地投资设立机构/企业,主要有以下几种形式。香港投资者参照外资的安排执行。
境外企业常驻代表机构
境外企业常驻代表机构(以下简称“常驻代表机构”)可从事与其母公司业务有关的非营利性活动,或进行与业务有关的市场调查、展示、宣传活动、联络活动,但不得从事直接性经营活动。常驻代表机构不具有法人资格。
在广东省设立常驻代表机构,需要首先向主管部门提交申请。在市场监督管理部门审批之后会向常驻代表机构颁发登记证和代表证。常驻代表机构在领取登记证后需与相关政府部门办理登记手续。
个体工商户
作为《内地与香港关于建立更紧密经贸关系的安排》(CEPA)的一项优惠政策,香港永久性居民中的中国公民可以依照内地有关法律、法规和行政规章,在内地各省、自治区、直辖市设立个体工商户,无需经过外资审批,不包括特许经营,并取消其身份核证要求,没有从业人员人数和经营面积的限制。个体工商户可以从事的经营范围包括零售、餐饮、电脑服务、广告制作、诊所、经济贸易咨询和企业管理咨询等在内的多种行业。
欲了解详情,请参广东省市场监督管理局网站:
http://amr.gd.gov.cn/
外商投资企业
2019年3月15日,第十三届全国人民代表大会第二次会议通过了《中华人民共和国外商投资法》(以下简称“《外商投资法》”)。《外商投资法》自2020年1月1日起施行,《中华人民共和国中外合资经营企业法》、《中华人民共和国外资企业法》、《中华人民共和国中外合作经营企业法》同时废止。依据《外商投资法》规定,外商投资企业是指全部或者部分由境外投资者投资,依照内地法律在境内经登记注册设立的企业。境外投资者可以在内地投资设立的企业形式主要是外资有限责任公司、外资股份有限公司、港澳台有限责任公司和港澳台股份有限公司四类。
对于《外商投资法》施行前设立的外商投资企业(如中外合资经营企业、中外合作经营企业、外商独资企业、外商投资合伙企业等,以下简称“现有外商投资企业”),在《外商投资法》施行后5年内,可以依照《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国合伙企业法》等法律的规定调整其组织形式、组织机构等,并依法办理变更登记,也可以继续保留原企业组织形式、组织机构等。
自2025年1月1日起,对未依法调整组织形式、组织机构等并办理变更登记的现有外商投资企业,市场监督管理部门不予办理其申请的其他登记事项,并将相关情形予以公示。
同时,现有外商投资企业的组织形式、组织机构调整后,原合营、合作各方在合同中约定的股权或者权益转让办法、收益分配方法、剩余财产分配方法等,可以继续按照约定办理。
欲了解《外商投资法》的详情,请参考内地政府网站:
http://www.gov.cn/xinwen/2019-03/20/content_5375360.htm
外商投资项目审批
内地对外商投资实行负面清单外准入制度。2020年1月1日起正式生效的《外商投资法》规定,对外商投资实行准入前国民待遇加负面清单管理制度。准入前国民待遇,是指在投资准入阶段给予境外投资者及其投资不低于本国投资者及其投资的待遇;负面清单是指国家规定在特定领域对外商投资实施的准入特别管理措施。国家对负面清单之外的外商投资,给予国民待遇。港澳台投资可参照或比照适用《外商投资法》。
《外商投资准入特别管理措施(负面清单)(2021年版)》自 2022年 1月1日起施行,将全国外资准入负面清单条目由 2020年的 33条减至 2021年的 31条。《外商投资准入特别管理措施(负面清单)(2020年版)》同时废止。
《自由贸易试验区外商投资准入特别管理措施(负面清单)(2021年版)》自2022年1月1日起施行,将负面清单条目由2020年的30条减至2021年的27条。《自由贸易试验区外商投资准入特别管理措施(负面清单)(2020年版)》同时废止。
国家发展和改革委员会、商务部于2022年3月25日发布《关于印发市场准入负面清单(2022年版)的通知》,以落实“全国一张清单”管理要求,并提出《清单》之外的行业、领域、业务等,各类市场主体皆可依法平等进入,不得违规另设市场准入行政审批。《清单》罗列禁止和许可两类117项准入事项,自发布之日起施行。其中,列明111项许可事项,涉及农、林、牧、渔业,采矿业,制造业,电力、热力、燃气及水生产和供应业,建筑业,批发和零售业,交通运输、仓储和邮政业,住宿和餐饮业,信息传输、软件和信息技术服务业,金融业,房地产业,租赁和商务服务业,科学研究和技术服务业,水利、环境和公共设施管理业,居民服务、修理和其他服务业,教育,卫生和社会工作,文化、体育和娱乐业,《政府核准的投资项目目录(2016年本)》明确实行核准制的项目(专门针对外商投资和境外投资的除外),《互联网市场准入禁止许可目录》中的许可类事项,以及其他领域,共计21个领域。中国参加的国际公约、与其他国家签署的双多边条约、与港澳台地区达成的相关安排等另有规定的,按照相关规定执行。
完整清单内容请参考内地政府网站:
外商投资企业的一般设立审批流程
根据国家市场监管总局2019年12月31日发布的《关于贯彻落实外商投资法做好外商投资企业登记注册工作的通知》,自2020年1月1日起,不再执行外商投资企业设立商务备案与工商登记“一口办理”。在申请外商投资企业设立、变更登记时,应当填写外商投资初始报告、变更报告。提交外商投资信息报告不是办理外商投资企业登记注册的必要条件。登记机关不对外商投资信息报告进行审查。企业提交企业登记申请后,可以继续填写外商投资信息报告。境外投资者或者外商投资企业应当通过国家企业信用信息公示系统报送“多报合一”年报。
在申请外商投资企业登记时,企业向登记机关提交的境外投资者的主体资格证明或者身份证明应当经所在国家公证机关公证人证明并经中国驻该国使(领)馆认证。
香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾地区投资者的主体资格证明或者身份证明应当按照项目规定或者协议,依法提供当地公证机构的公证文件。香港特别行政区、澳门特别行政区自然人投资者的身份证明为当地永久性居民身份证、特别行政区护照或者内地公安部门颁发的港澳居民居住证、内地出入境管理部门颁发的往来内地通行证;提交港澳居民居住证或者往来内地通行证的,无需公证。
一般情况下,设立外商投资企业的申请经主管市场监督管理部门批准后,可领取企业营业执照、安排企业注册资本的注资、到公安部门刻制公司印章、到银行开立银行账户以及到税务、外汇、海关等政府机关进行登记/备案等。自2015年10月1日起,新设立企业领取由工商行政管理部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照后,无需再次进行税务、统计、财政登记,不再领取税务登记证、组织机构代码证、财政登记证等。自2016年10月1日起,工商总局进一步整合社会保险登记证和统计登记证,由工商行政管理部门核准后发出加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照,社会保险登记证和统计登记证不再另行发放。具体的外商投资企业登记、设立流程及手续,可以参考以下广东省政府部门网站。
欲从事某些特殊行业,除需取得商务部门对于成立外商投资企业的审批外,还需取得行业主管部门的前置审批,获得经营许可后方可申请设立公司从事该行业的运营。
上述关于在广东省设立外商投资企业流程信息仅为一般性介绍,只供参考,并非法律或其他专业意见。如需了解具体问题及实际操作,请参阅广东政务服务网网站:https://qykb.gdzwfw.gov.cn/qcdzhdj/,或向具有执业资质的内地律师事务所或专业咨询机构进行咨询。一般专业咨询机构均提供代理投资者办理外商投资企业设立手续的服务,包括协助起草公司章程、企业设立申请等文件、准备企业设立申请的相关表格和与相应的政府机关沟通等。
外商投资企业的注册资本
外资企业的投资总额是指开办外资企业所需资金总额,即按其生产规模需要投入的基本建设资金和生产流动资金的总和。而注册资本是指为设立外资企业在市场监督管理部门登记的资本总额,即外商投资企业的投资者认缴的全部出资额。投资者以该出资额为限,对外资企业的债务负责。依据国务院2014年2月7日公布的《注册资本登记制度改革方案》,除法律、行政法规以及国务院决定对特定行业注册资本最低限额另有规定外,对注册资本登记条件予以放宽。
欲了解《注册资本登记制度改革方案》的详情,请参考内地政府网站:
http://www.gov.cn/zwgk/2014-02/18/content_2611545.htm
在实际操作中,负责审批的商务部门会对外资企业的注册资本额是否与其经营规模相适应做出判断,决定是否批准其设立。对于外商投资企业投资总额和注册资本的具体要求,可以向具有执业资质的内地律师事务所或专业咨询机构查询,并与主管的商务部门和市场监督管理部门沟通。
租赁公司办公场所的要求
若投资者需租赁经营场所,在准备租赁合同时需要注意以下几点:
欲了解设立外商投资企业时对于企业经营场所的具体规定,请参考广东省市场监督管理局网站:
http://amr.gd.gov.cn/
内地劳动法律、法规
《中华人民共和国劳动合同法》自2008年1月1日起施行,对中国境内的企业和各类组织与劳动者建立劳动关系,订立、履行、变更、解除或者终止劳动合同加以规定。2012年全国人大常委会对2008年开始实施的劳动合同法加以修改,修改后的《劳动合同法》自2013年7月1日起实施。
《劳动合同法》要求用人单位与员工建立劳动关系,应当自用工之日起一个月内订立书面劳动合同。对于用人单位不与员工签订劳动合同的情形,若用人单位自用工之日起满一年不与劳动者订立书面劳动合同的,视为用人单位与劳动者已订立无固定期限劳动合同,同时自用工之日满一个月起至用工之日起满一年的期间,应当向劳动者每月支付两倍的工资。
2021年7月1日,人力资源和社会保障部发布《电子劳动合同订立指引》(“《指引》”),指导有订立电子劳动合同意愿的用人单位和劳动者,参照《指引》协商一致订立电子劳动合同,确保电子劳动合同真实、完整、准确、不被篡改。
欲了解《中华人民共和国劳动合同法》的详情,请参阅内地政府网站:
http://www.mohrss.gov.cn/xxgk2020/fdzdgknr/zcfg/fl/202011/t20201102_394622.html
欲了解《电子劳动合同订立指引》的详情,请参阅内地政府网站:
http://www.mohrss.gov.cn//xxgk2020/fdzdgknr/zcfg/gfxwj/ldgx/202107/t20210709_418119.html
雇用员工方面应注意的问题
在员工招聘方面,外商投资企业及中国境内的其他用人单位(以下简称“用人单位”)与常驻代表机构有不同的人员招聘机制。依据1995年1月1日起施行的《中华人民共和国劳动法》(2018年12月29日最新修订)、2008年1月1日起施行的《中华人民共和国劳动合同法》(2012年12月28日最新修订)等法律法规规定,用人单位可以根据经营需要,自行确定机构设置和人员编制,并自行招聘员工。招聘可以通过多种渠道进行,比如委托劳动部门认可的招聘中介、在新闻媒体上刊登招聘广告等。
常驻代表机构若需要在境内雇用中国公民,则应通过具有涉外劳务派遣资质的单位进行劳务派遣。常驻代表机构与劳务派遣机构签订提供相应服务的合同,由劳务派遣机构与内地员工建立劳动合同关系。
港、澳、台人员以往在内地企业就业实行就业许可制度。但根据人力资源和社会保障部2018年8月23日发布的《关于香港澳门台湾居民在内地(大陆)就业有关事项的通知》等相关规定,自2018年7月28日起,港澳台人员在内地(大陆)就业不再需要办理《台港澳人员就业证》。港澳台人员可使用港澳台居民居住证、港澳居民来往内地通行证、台湾居民来往大陆通行证等有效身份证件办理人力资源社会保障各项业务,以工商营业执照、劳动合同(聘用合同)、工资支付凭证或社会保险缴费记录等作为其在内地(大陆)就业的证明材料。
欲了解《关于香港澳门台湾居民在内地(大陆)就业有关事项的通知》的详情,请参阅内地政府网站:
http://www.mohrss.gov.cn/jycjs/gongzuotongzhi/201808/t20180828_300019.html
根据2022年11月生效的《促进个体工商户发展条例》,香港特别行政区、澳门特别行政区永久性居民中的中国公民和台湾地区居民可以按照国家有关规定,申请登记为个体工商户。个体工商户应当自觉履行劳动用工、安全生产等方面的法定义务。
欲了解《促进个体工商户发展条例》的详情,请参阅内地政府网站:
https://www.gov.cn/zhengce/content/2022-10/25/content_5721592.htm
薪金与福利
工时和工资制度
企业可以根据自身情况设定员工工资和福利标准,但应符合国家和当地最低工资标准的规定。企业也可以根据自身管理需要建立员工激励制度,比如绩效奖金、员工股票期权等,以吸引优秀人才。员工工资必须以当地货币至少按月支付,发薪日可以在劳动合同上进行规定。
外商投资企业及其他用人单位均应遵守内地劳动法律、法规规定的工时制度。对于执行标准工时制的员工,员工每日工作时间不超过8小时,每周工作时间不超过40小时。对于符合相关条件的岗位,用人单位也可以根据当地规定,经有关部门审批后执行特殊工时制度。
在发放员工工资时,企业有义务代扣代缴工资应纳的个人所得税,并将代扣代缴的个人所得税款在纳税申报期内向主管税务机关申报并缴纳。
社会保险和住房公积金
依据2011年7月1日开始实施的《中华人民共和国社会保险法》(2018年12月29日最新修订),国家建立基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险、生育保险等社会保险制度。投资者在内地注册并经营的企业应当依法为其员工缴纳社会保险费,与员工个人缴存部分形成对该员工的社会保险福利。
对于用人单位雇用的香港居民员工,用人单位亦应当为其办理社会保险。自2020年1月1日起施行的《香港澳门台湾居民在内地(大陆)参加社会保险暂行办法》,对在内地(大陆)就业、居住和就读的港澳台居民参加社会保险事宜作出如下规定,并规定参加社会保险的港澳台居民将依法享受社会保险待遇:
欲了解《香港澳门台湾居民在内地(大陆)参加社会保险暂行办法》的详情,请参阅内地政府网站:
http://www.mohrss.gov.cn/xxgk2020/gzk/gz/202112/t20211229_431769.html
另外,根据国务院颁布的《住房公积金管理条例》,企业及其在职职工应缴存长期住房储金,即住房公积金。
欲了解《住房公积金管理条例》的详情,请参阅内地政府网站:
http://www.gov.cn/zhengce/2020-12/26/content_5574273.htm
其他有关广东省劳工方面的法律法规,请参阅广东省人力资源和社会保障厅网站:
https://hrss.gd.gov.cn
境外投资者到内地投资设立外商投资企业和常驻代表机构,可能会涉及的主要内地税种包括企业所得税、预提所得税、增值税、消费税、地方附加税、印花税、城镇土地使用税、房产税、契税、土地增值税及关税等。香港投资者参照境外投资者的安排执行。如需了解具体的税务问题或其实际操作,可致电当地税务机关的12366咨询热线。
企业所得税
总体概况
依法在中国境内成立的企业(如外商投资企业),或者依照境外(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业,应就其源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税,税率为25%。对于在中国境内未设立机构、场所的境外企业,或者虽设立机构、场所但其所得的与其所设机构、场所没有实际联系的境外企业,应当就其来源于中国境内的所得缴纳预提所得税,税率为10%,预提所得税率可能依据内地签订的国际税收协定予以降低。
企业所得税的应纳税所得额以企业利润为主要依据,但不是直接意义上的会计利润。企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。
企业所得税采用纳税年度计算,分月或者分季度预缴,年终汇算清缴的方法。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。当自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。
增值税、消费税及地方附加税费
增值税
在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物;销售服务、无形资产或不动产的单位或个人,应按规定在流通环节缴纳增值税。
现行增值税税率自2019年4月1日开始执行,主要税目税率表如下:
一般纳税人
税目 | 税率 |
销售或者进口货物、加工、修理修配劳务、有形动产租赁服务 | 13% |
不动产租赁服务、销售不动产、建筑服务、运输服务、转让土地使用权等 | 9% |
邮政服务、电信服务、金融服务、现代服务、生活服务、销售无形资产(土地使用权除外)等 | 6% |
出口货物 | 0% |
对于小规模纳税人,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法以3%的征收率计算缴纳增值税。
消费税
消费税是在增值税之外,针对特定的14种消费品额外征收的流转环节税费。2008年修订并于2009年1月1日开始实施的《中华人民共和国消费税暂行条例》中列举了14种消费品,包括香烟、酒及酒精、化妆品、成品油、小汽车、高尔夫球及球具、游艇及高档手表等。消费税应纳税额的计算按消费品的不同,分别按照应税消费品的销售额、销售数量进行计算。自2014年12月1日起,取消征收汽缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托车、汽车轮胎、车用含铅汽油及酒精消费税。
为促进节能环保,自2015年2月1日起,电池、涂料列入消费税征收范围,在生产、委托加工和进口环节征收,按照其不含增值税的销售额计算纳税,适用税率均为4%。
自2015年5月10日起,卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%,并按0.005元/支加征从量税。此后,对化妆品、小汽车、卷烟等消费品多次调整相关消费税法律法规。
2021年6月12日,财政部、海关总署和国家税务总局发布《关于对部分成品油征收进口环节消费税的公告》,自2021年6月12日起执行。
为更好发挥消费税引导健康消费的作用,2022年11月1日起,将电子烟纳入消费税征收范围,在烟税目下增设电子烟子目,在生产(进口)、批发环节征收,实行从价定率的办法计算纳税,生产(进口)环节的税率为36%,批发环节的税率为11%。
2023年6月30日,财政部、国税总局联合发布《关于部分成品油消费税政策执行口径的公告》,将石油醚、粗白油、轻质白油等17类化工产品列入成品油税目。
欲了解税则的具体内容,请参阅内地政府网站:
http://www.gov.cn/zhengce/zhengceku/2021-05/14/content_5606475.htm
https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5207350/content.html
地方附加税费
城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加以实际缴纳的增值税和消费税(以下简称“两税”)为计税依据,分别与两税同时缴纳。计算方法以实际缴纳两税税额分别乘以税率。
2020年8月11日,第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过了《中华人民共和国城市维护建设税法》(以下简称“《城建税法》”)。《城建税法》已于2021年9月1日起实施,规定对进口货物或境外单位和个人向境内销售加工修理修配劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税额,不征收城建税。
欲了解《城建税法》的具体内容、计税详情和优惠政策等,请参阅以下内地政府网站:
跨境电子商务零售进出口税收政策
为营造公平竞争的市场环境,促进跨境电子商务零售进口健康发展,对跨境电子商务零售(企业对消费者,即B2C)进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税;购买跨境电子商务零售进口商品的个人为纳税义务人,实际交易价格(含货物零售价格、运费和保险费)为完税价格,电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代扣代缴义务人。
适用的税务处理
跨境电子商务零售进口商品的价格(限值:单次交易为人民币5,000元,个人年度交易为人民币26,000元) | 适用的税务处理 |
在限值以内 | 关税税率暂设为0%。 进口环节增值税、消费税取消免征税额,暂按法定应纳税额的70%征收。 |
超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易,以及完税价格超过人民币26,000元限值的单个不可分割商品 | 均按照一般贸易方式全额征税。 |
关税
进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人为关税的纳税义务人。内地准许进出口的货物、进境物品,除法律、行政法规另有规定外,海关依照《中华人民共和国进出口关税条例》2017年修订版(以下简称“《关税条例》”)规定征收进出口关税。国务院负责制定《进出口税则》、《中华人民共和国进境物品进口税税率表》,以规定关税的税目、税则号列和税率,作为《关税条例》的组成部分。
进境物品的关税以及进口环节海关代征税合并为进口税,由海关依法征收。为达到世界贸易组织的有关要求,中国海关自2002年来已经陆续降低了进口货物关税税率。进出口货物关税,以从价计征、从量计征或者国家规定的其他方式征收,其中从价计征的计算公式为:应纳税额=完税价格×关税税率;从量计征的计算公式为:应纳税额=货物数量×单位税额关税。由海关负责征收。
经国务院批准,从2018年7月1日起,对护肤品、西装、短筒靴、纸尿裤等部分日用消费品降低最惠国税率,详见国务院于2018年5月31日公布的《国务院关税税则委员会关于降低日用消费品进口关税的公告》。详情请参阅内地政府网站:
http://www.gov.cn/xinwen/2018-06/01/content_5295388.htm
2021年4月27日,国务院关税税则委员会发布《关于调整部分钢铁产品关税的公告》,对生铁、粗钢、再生钢铁原料、铬铁等产品实行零进口暂定税率。欲了解《关于调整部分钢铁产品关税的公告》的详情,请参阅内地政府网站:
http://gss.mof.gov.cn/gzdt/zhengcefabu/202104/t20210428_3694144.htm
印花税
2021年6月10日第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会议通过《中华人民共和国印花税法》(以下简称“《印花税法》”),并于2022年7月1日起正式生效。
根据《印花税法》在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人,为印花税的纳税人,应当依照本法规定缴纳印花税。在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人,应当依照本法规定缴纳印花税。
欲了解《印花税法》的详情,请参阅内地政府网站:
http://www.gov.cn/xinwen/2021-06/11/content_5616922.htm
契税
2020年8月11日第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过了《中华人民共和国契税法》(以下简称《契税法》),于2021年9月1日起实施。
根据《契税法》,在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人为契税的纳税人,应当依照本法规定缴纳契税。契税的计税依据如下:
纳税人申报的成交价格、互换价格差额明显偏低且无正当理由的,由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定。
契税税率为3%至5%。契税的具体适用税率,由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的税率幅度内提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。省、自治区、直辖市可以依照前款规定的程序对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移确定差别税率。
欲了解《契税法》的具体内容,请参阅内地政府网站:
《契税法》:
https://www.gov.cn/xinwen/2020-08/11/content_5534196.htm
其他有关税务方面的法律法规,请参阅国家税务总局广东省税务局网站:
https://guangdong.chinatax.gov.cn
申请享受内地和香港特别行政区税收协定待遇
《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》(以下简称“内地-香港税收安排”)及其第一议定书于2006年12月生效并实施。此后,双方又于2008年6月、2010年5月、2015年4月及2019年7月分别达成内地-香港税收安排的第二议定书、第三议定书、第四议定书及第五协定书。通过该安排及其议定书,香港居民取得符合安排所规定的条件来源于内地的股息、利息、特许权使用费和财产转让收益,可以向内地税务机关提出申请,在获批后可享受税收安排优惠待遇。若香港居民不符合税收安排规定的条件,则其取得的来源于内地的股息、利息、特许权使用费和财产转让收益,将适用法定的预提所得税率10%。
股息 | 利息 | 特许权使用费 | 财产转让收益 | |
税收安排优惠税率(注释) | 5% | 7% | 7% (飞机和船舶租赁减按优惠税率5%计征) |
满足一定条件,可以在该另一方征税 |
注释:上述协定优惠税率仅在收入的取得方满足一定条件并有权享受税收协定优惠待遇时方可适用。
为简化内地-香港税收安排执行程序,经内地税务主管当局与香港特别行政区税务主管当局协商并达成一致,香港特别行政区税务主管当局为香港居民就某一公历年度出具的居民身份证明书,可用作证明该香港居民在该公历年度及其后连续两个公历年度的香港居民身份。如有关香港居民的情况发生变化,不再符合享受内地-香港税收安排待遇条件,则原适用于该公历年度的居民身份证明书不能用作其它情况发生变化后的香港居民身份。
内地的知识产权类型主要有:商标权、专利权、著作权、商业秘密、地理标志等。内地有《商标法》、《专利法》、《著作权法》、《反不正当竞争法》等相关法律、法规就知识产权保护、知识产权侵权行为的处罚和解决知识产权纠纷的方式做出了规定。
2020年5月28日十三届全国人民代表大会第三次会议通过《中华人民共和国民法典》(《民法典》),于2021年1月1日起正式实施。《民法典》共有51条涉及知识产权的条款。
欲了解《民法典》的详情,请参阅内地政府网站:
https://www.gov.cn/xinwen/2020-06/01/content_5516649.htm
为进一步提升内地企业知识产权保护能力和水平,国家知识产权局于2022年4月22日发布《企业知识产权保护指南》,从战略规划、人力资源、财务管理、市场营销、产品研发、生产及供应链和法务管理等方面,阐述在企业运行各环节、各阶段如何开展知识产权保护工作,为企业提供知识产权风险防控、高效应对纠纷等方面策略建议。
欲了解《企业知识产权保护指南》的详情,请参阅内地政府网站:
https://www.cnipa.gov.cn/art/2022/4/22/art_2431_174919.html
2024年5月28日,国家知识产权局发布《知识产权政务服务事项办事指南(第二版)》。《指南》详细说明办理专利、商标注册申请的受理条件、申请材料、办理流程、办理时限、办理进度查询、监督评价等信息。
欲了解《知识产权政务服务事项办事指南(第二版)》的详情,请参阅内地政府网站:
https://www.gov.cn/zhengce/zhengceku/202406/content_6959662.htm
专利申请
专利申请是获得专利权的必须程序,欲就一项发明创造申请专利,可向国家知识产权局提出申请(地方知识产权局并没有审查和授予专利权的职能)。在进行专利申请前,首先应当对相关信息予以确认,包括确定发明创造的内容是否属于可以申请专利的内容;确定发明创造的内容可以申请哪一种专利类型(发明、实用新型、外观设计);在国家知识产权局公开的数据库中进行专利一般查询,也可委托专利检索中心进行专业查询,以避免与在先申请的专利相同或相近;如果需要,可与专业的专利代理机构签订代理协议,委托其代为进行专利申请,并向其提供有关发明创造的背景资料或委托其进行专利检索,详细介绍发明创造的内容以使其充分理解。值得注意的是,在内地没有经常居所或者营业所的境外人员、企业或者其他组织在内地申请专利和办理其他专利事务的,应当委托依法设立的专利代理机构办理。
对于不同的专利类型,应当准备不同的申请材料。经过国家知识产权局专利局审查通过后,须缴纳官费并领取专利证书,而不同专利类型的审查时间存在差异,发明专利申请的审查时间一般约为三年,实用新型专利申请约为一年,而外观设计专利申请则约为半年。
为消除不以保护创新为目的的非正常专利申请行为,规范专利申请秩序,国家知识产权局于2022年1月25日发布《关于持续严格规范专利申请行为的通知》,从持续健全完善信息沟通机制、加强专利申请行为精准管理、健全主动核查和举报机制、加强分级分类治理、加强对重点违规行为的治理、强化部门协同治理、加强专利申请领域信用监管和强化代理机构行为监管等八方面,持续严厉打击非正常专利申请行为。
欲了解《关于持续严格规范专利申请行为的通知》的详情,请参阅内地政府网站:
http://www.cnipa.gov.cn/art/2022/1/25/art_75_172922.html
欲了解在内地专利申请的详情,可向专业机构进行咨询,请参阅内地政府网站:
http://www.cnipa.gov.cn/
欲了解《专利合作条约》(Patent Cooperation Treaty)(PCT)国际专利申请的详细信息,请参阅内地政府网站:
https://www.cnipa.gov.cn/20181203135517574944.pdf
http://ipr.mofcom.gov.cn/zhuanti/PCT/PCT_index.html
欲了解外观设计海牙国际注册申请的详情,请参阅内地政府网站:
https://www.cnipa.gov.cn/art/2022/4/25/art_74_175158.html
商标注册申请
商标注册申请同样也是获得商标权的必须程序,商标注册申请人需向国家知识产权局提出申请。内地申请人可自行办理商标注册申请,也可以委托依法设立的商标代理机构办理;香港特别行政区、澳门特别行政区及台湾地区申请人应当委托依法设立的商标代理机构办理;境外申请人也应当委托依法设立的商标代理机构办理。申请时应当向商标局提交相关材料,包括《商标注册申请书》、商标图样、身份证明复印件(自然人需提交个体工商户营业执照复印件以及经营者身份证复印件,法人需提交企业营业执照)。商标注册申请可选择使用纸件形式或网申形式提交。经国家知识产权局审查后予以初审公告,若在公告后三个月内无人提出异议或异议不成立,该商标正式获得注册并受法律保护。商标从申请到获准注册大约需要一年时间,在商标有效期届满前十二个月可以办理续展手续。
欲了解马德里国际商标注册申请的详情,请参阅内地政府国际注册板块:
http://sbj.cnipa.gov.cn/sbj/gjzc/
为规范商标审查审理程序,保障商标审查审理各环节法律适用统一和标准执行一致,国家知识产权局于2021年12月2日发布《商标审查审理指南》(《指南》),自2022年1月1日起施行。《指南》是商标审查审理工作的重要依据,也是社会公众办理商标注册申请和其他商标事务的具体指引。国家知识产权局对《指南》制定的必要性、制定总体思路和考虑因素、主要内容等作出说明。
欲了解《商标审查审理指南》的详情,请参阅内地政府网站:
https://www.cnipa.gov.cn/art/2021/12/2/art_66_171840.html
为完善商标审查制度,更好满足市场主体的差异化需求,国家知识产权局于2022年1月18日发布《商标注册申请快速审查办法(试行)》,自发布之日起施行。《办法》明确可请求快速审查商标注册申请的四种情形,包括涉及国家或省级重大工程、重大项目、重大科技基础设施、重大赛事、重大展会等名称,且商标保护具有紧迫性的;在特别重大自然灾害、特别重大事故灾难、特别重大公共卫生事件、特别重大社会安全事件等突发公共事件期间,与应对该突发公共事件直接相关的;为服务经济社会高质量发展,推动知识产权强国建设纲要实施确有必要的;以及其他对维护国家利益、社会公共利益或者重大区域发展战略具有重大现实意义的。
欲了解《商标注册申请快速审查办法(试行)》的详情,请参阅内地政府的网站:
https://www.cnipa.gov.cn/art/2022/1/18/art_74_172820.html
2023年5月8日,国家知识产权局发布《系统治理商标恶意注册促进高质量发展工作方案(2023—2025年)》,旨在巩固近年来打击商标恶意注册工作成果,全领域深化商标恶意注册行为治理,也显示了国家知识产权局打击商标恶意注册的强度和决心。
欲了解《系统治理商标恶意注册促进高质量发展工作方案(2023—2025年)》的详情,请参阅内地政府网站:
https://sbj.cnipa.gov.cn/sbj/zcwj/202305/t20230508_27033.html
著作权登记
作者自作品完成之时自动享有该作品之著作权,而进行著作权登记则有助于解决因著作权归属造成的著作权纠纷,为解决著作权纠纷提供初步证据。依照国家版权局《作品自愿登记试行办法》的有关规定,凡作者、其他享有著作权的公民、法人或者非法人单位和专有权所有人及其代理人,均可申请作品登记。有登记需求的主体可前往各地区的版权工作站或服务中心进行线下登记,或者于登录各省市的版权服务平台或登记系统进行在线办理。
欲了解《作品自愿登记试行办法》的详情,请参阅内地政府网站:
https://www.ncac.gov.cn/chinacopyright/contents/12232/355641.shtml
2022年5月7日,中国版权保护中心发布《关于作品登记实行网上办理的通知》,宣布于2022年5月10日起实行作品登记网上办理,无需再向版权中心递交或邮寄纸介质登记申请材料。
欲了解《关于作品登记实行网上办理的通知》的详情,请参阅内地政府网站:
https://www.ccopyright.com.cn/index.php?optionid=998&method=view&optionid=998&auto_id=830
2023年5月25日,中国版权保护中心发布《关于软件版权登记网上办理试运行的通知》,宣布于2023年6月1日起试运行软件版权登记网上办理,无需再向版权中心递交或邮寄纸介质登记申请材料。
欲了解《关于软件版权登记网上办理试运行的通知》的详情,请参阅内地政府网站:
https://www.ccopyright.com.cn/index.php?optionid=998&method=view&optionid=998&auto_id=1005
侵犯知识产权行为的处理方式
发生知识产权侵权行为时,权利人或者利害关系人可以请求相应的行政管理机关进行处理,行政管理机关可以采取包括责令停止侵权行为、没收、销毁侵权商品和工具、罚款等在内的处罚措施,也可以向人民法院提起民事诉讼,人民法院可以责令停止侵权行为、销毁假冒侵权商品和工具,并责令赔偿损失、消除影响和赔礼道歉。知识产权侵权行为情节严重的,可对直接责任人员依法追究刑事责任。
欲了解在内地申请专利权、商标权和著作权的详细信息,可向专业咨询机构进行咨询,或参阅以下相关政府机构的网站:
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